“营改增”后，纳税人都知道开具的发票若不合规定，便不得在企业所得税前扣除、不能抵扣进项税。但大多数人只关注了发票上的金额、商品项目名称等信息的填写，而忽视了“备注”栏的填写细节，从而导致开出或收到不合规定的发票。1月28日，广西国税郭税官为纳税人梳理了7种不同场景下，发票“备注”栏的填写方式。
广西国税郭税官介绍说，发票中的“备注”栏是对某一交易事项进行补充注解说明的信息。“备注”栏在发票的右下角，通常，发票专用章会盖在此处，其最多可容纳230个字符或115个汉字。在不同场景下，“备注”栏有不同的填写方式。
场景一：
提供运输服务开具发票时
增值税一般纳税人提供货物运输服务，开具增值税发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票“备注”栏中，如内容较多可另附清单。
场景二：
进行差额征税开票时
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，“备注”栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
场景三：
提供建筑服务开具发票时
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的“备注”栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
场景四：
销售不动产开具发票时
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，“备注”栏注明不动产的详细地址。
场景五：
出租不动产开具发票时
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在“备注”栏注明不动产的详细地址。
场景六：
代收车船税开具发票时
保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票“备注”栏中注明代收车船税税款信息。
场景七：
税务部门代开增值税专用发票时
税务部门在为纳税人代开增值税专用发票时，“备注”栏内应注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。
广西国税郭税官提醒，纳税人在开具或取得增值税专用发票时，应对上述交易事项加以关注，规避由此带来未按规定开具发票，从而导致处罚和进项税额不得抵扣风险。
来源丨南国早报记者雷倩倩 通讯员 唐碧
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